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员工食堂支出如何做账?新入职会计必备

2018-07-24 14:04:28    仁和会计
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  职工食堂每天都要从菜市场或者超市购买很多食材,有些有发票,有些没有发票,那么没有发票该如何做账呢?咱们可以分下面两种情况来对待。

  第一种情况:

  若为独立经营的职工食堂、入驻餐饮公司固定餐饮公司配送,可取得发票并据实入账。

  第二种情况:

  不独立经营(包括独立核算或并入企业大账核算)的食堂取得税前扣除凭证

  1、对于米面油盐酱醋等,比如在网上商城、超市及配送等购买,取得发票税前扣除凭证。

  2、对于农副产品,比如青菜、牛羊肉以及鲜活鱼类等,要区别几种情况取得发票:

  (1)在超市等经营单位购买,取得发票入账;

  (2)通过蔬菜公司配送,发票入账;

  (3)通过固定的个人配送,取得代开发票入账(自产农产品代开发票免税)

  (4)农贸市场或集市,取得税前扣除凭证包括:

  ——农贸市场或集市代开发票点代开发票

  ——农贸市场或集市管理部门出具购买凭证(依据国家税务总局公告2018年第28号第九条)

  ——企业或销售者开具的收据,销售者签字(依据国家税务总局公告2018年第28号第九条)

  3、独立核算非独立经营,从大账上“拿钱”,不需要发票

  提醒:未对外经营的食堂支出,作为职工福利费/业务招待费在扣除限额内准予企业所得税税前扣除。

  一、企业账务处理

  1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支,用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时:

  借:其他应收款—食堂

  贷:货币资金

  月末,食堂依据辅助账核算的属于企业的支出,开具食堂结算收据给财务部,财务部依据结算收据:

  借:管理费用—职工福利费

  贷:其他应收款—食堂

  2、企业购入食堂用固定资产,属于公司福利用设备,不得抵扣进项税额。

  借:固定资产

  贷:货币资金

  计提折旧时:

  借:管理费用—职工福利费

  贷:累计折旧

  3、企业为食堂内部人员计提工资

  借:管理费用—职工福利费

  贷:应付职工薪酬

  二、食堂辅助账的账务处理

  食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用,以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时,应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。

  1、食堂设置辅助账务,反映食堂收支,受到企业拨款时:

  借:货币资金

  贷:其他应付款——公司

  2、食堂采购材料时:

  借:原材料

  贷:货币资金

  3、月末盘点,算出消耗,结算食堂成本:

  借:食堂支出成本

  贷:原材料

  4、收取员工自付的餐费

  借:货币资金

  贷:食堂支出成本

  注:内部食堂收取员工就餐费用,不作食堂收入处理,而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务,不构成增值税纳税义务,向职工收取的费用无须纳税。

  5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本,开具内部结算收据,上报企业财务:

  借:其他应付款—公司

  贷:食堂支出成本

  本文整理于网络

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